Понятие остаточной стоимости имущества в целях УСН и ЕСХН заменят на понятие балансовой стоимости. Рассказываем об изменениях, которые готовит для этих спецрежимов законопроект по основным направлениям налоговой политики.
Законопроект по реализации очередных основных направлений налоговой политики, который правительство на днях внесло в Госдуму (1026190-8), предусматривает, среди прочего, некоторые изменения для УСН и для ЕСХН, помимо резкого снижения уровня дохода упрощенцев для перехода на уплату НДС.
Все устанавливаемые регионами льготные ставки при УСН обретут новые рамки. Теперь параметры таких льгот будет определять правительство РФ. В частности:
Пока, соответственно, не известны ни упомянутые критерии, ни отрасли.
Сейчас оговорено, что при УСН учитываются расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание НМА самим налогоплательщиком. Сюда добавят также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение НМА. Такие расходы, как и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, будут при УСН определяться с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК.
Дополнят список правил, применяемых при переходе с ЕСХН или с УСН на общий режим с исчислением налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. В частности, установят, что расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при спецрежиме, признаются расходами на общем режиме. Это будет применяться к расходам, оплаченным не позднее чем за три года, предшествующих году перехода.
В целях УСН и ЕСХН понятие остаточной стоимости имущества везде заменят на понятие балансовой стоимости, в том числе. в целях определения лимитов для перехода на спецрежимы и для их применения.
УСН сейчас, среди прочего, не вправе применять нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. Оговорят, что данное ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, которую ведет ИП, не связанную с адвокатской.
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь.
Гражданам, в том числе, бывшим ИП, простят недоимки, пени, штрафы до 500 рублей.
Минимальный турналог санатории смогут платить, только если оказывают услуги по путевкам, или – если налог, рассчитанный по общим правилам, оказался меньше минимального (подробнее).
Ожидаются некоторые изменения в отношении имущественных налогов граждан: новые льготы участникам СВО и их семьям, беззаявительный порядок предоставления льготы в отношении автомобилей инвалидов, льготы для многодетных будут действовать, в том числе, если дети являются студентами до 24 лет. Пропишут правила расчета налога на имущество физлиц в отношении недостроенных многоквартирных домов. Сведений о неиспользовании земельных участков и об их использовании не по целевому назначению будут поступать в налоговую гораздо чаще, равно как и данные об угонах авто (об этом и не только читайте здесь).
Что изменится в исчислении НДС: ожидается расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн; повышение общей ставки НДС до 22%. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и другое (подробнее). Как следствие, в 2026 году вырастет плата за обслуживание банковских карт, подорожает эквайринг, процессинг.
Введут запрет на ПСН для стационарной розничной торговли, грузоперевозок с 2026 года. Введут получение нового патента постфактум, если уменьшилось количество облагаемых объектов. Со следующего года лимит доходов для ПСН сократят с нынешних 60 млн до 10 млн рублей в год.
Региональные льготы по УСН урежут: правительство будет устанавливать рамки. Понятие остаточной стоимости имущества в целях УСН и ЕСХН заменят на понятие балансовой стоимости. Ожидаются и других поправки по этим спецрежимам.
Изменятся правила переноса срока уплаты налога, если дата приходится на выходной или праздник. Поправки не коснутся сроков уплаты взносов, сборов, подачи налоговой отчетности. Бухгалтерам и ИП надо будет всякий раз думать, в какую сторону сдвигается срок. Иногда будут возникать ситуации, когда не будет трех дней между сдачей отчетности и уплатой налога (обо всем этом – здесь).
Готовится налоговый анти-маневр в ИТ-сфере: отменят освобождение от НДС, повысят страховые взносы.
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
С 2027 года организации будут платить имущественные налоги на месяц позднее. Кроме того, как годовой налог, так и авансы будут платиться на основании сообщений из налоговой, без подачи налогоплательщиком уведомлений об исчисленных суммах. Речь о транспортном, земельном, "кадастровом" налогах. Предусмотрены и другие поправки по этим налогам (подробнее).
Налог на игорный бизнес с 2026 года станет федеральным. Будет взиматься 5% дохода тотализатора, букмекера.