Затребуют пояснения, исправления или документы, а при выявлении нарушения составят акт.
ФНС разработала новое N 1.66 контрольное соотношение показателей налоговой декларации по НДС. Оно предназначено для проверки на необоснованное применение вычетов сумм НДС налогоплательщиком на УСН, применяющим специальные ставки НДС в размере 5 или 7%.
Если такое выявят, то налогоплательщику направят требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Если заполнен р. 1 ст. 050 дНДС, направят требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК правомерность применения вычетов. Если установлен факт нарушения, составят акт проверки согласно статье 100 НК (письмо от 25.09.2025 N СД-4-3/8781@).
Напомним, что контрольные соотношения к новой форме декларации по НДС, применяющейся с отчетности за 1 квартал 2025 года, ФНС разослала в феврале этого года. В форму декларации включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей (закон 176-ФЗ). Также в новую форму включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физлицам. Это связано с подписанным в мае прошлого года законом 100-ФЗ об уплате НДС в стране покупателя при онлайн-торговле товарами в ЕАЭС.
Применение вычетов при ставках 5% и 7% – одна из наиболее распространенных ошибок упрощенцев в отношении НДС. Напомним также, что ожидается расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн (подробнее).