Новости

Что должны учитывать налоговики, по-новому штрафуя за нерепатриацию валюты

Что должны учитывать налоговики, по-новому штрафуя за нерепатриацию валюты

© anekdotov.net

ФНС выдала рекомендации о нежелательности формального подхода. Вместе с тем, проявила вольность – призвала проверяющих изучать причины действий резидентов там, где от причины ничего не зависит.

ФНС выпустила письмо с инструкцией для своих сотрудников, занимающихся валютным контролем.

Проверять на разрешенные случаи

Служба напомнила, что существуют случаи, когда резиденты вправе не зачислять деньги на свои банковские счета в уполномоченных банках (это установлено частью 2 статьи 19 "валютного" закона 173-ФЗ). Это касается тех, кто ведет деятельность на внешнем рынке: перевозчиков, строителей, рыбопромышленников и других. Эти случаи были дополнены законом, который подписан летом 2020 года, 291-ФЗ.

Если контрольный орган обнаружил признаки нерепатриации резидентами средств по экспортным договорам или договорам займа – то, прежде чем штрафовать, должен исследовать все имеющиеся материалы, в том числе, полученные по запросу, ведь это может оказаться разрешенной нерепатриацией.

Знать все сроки

Решая, имел ли место факт наказуемой нерепатриации, налоговики также должны учитывать условия договоров –  внешнеторговых или займов – и всех приложений к ним. Проверяющие должны понять порядок и сроки оплаты, периодичность, сумму платежей, подлежащую репатриации, и учесть иные условия, влияющие на решение о наличии признаков нарушений.

Частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП установлены штрафы за расчеты, минуя уполномоченные банки (для тех случаев, когда такое запрещено). В этой связи напомним, что летом прошлого года эти штрафы подправлены – принят закон 218-ФЗ. Хоть состав нарушения по части 4 был и раньше привязан именно к факту просрочки, но "наказательная" часть включала также и штраф за неприход денег вообще (наверное, действовала логика, что это как бы вечная "просрочка") – от 3/4 до 1 размера суммы (теперь такой штраф остался в части 1 статьи 15.25 КоАП, а из части 4 убран).

При этом для штрафа (который и был), исчисляемого как 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки, добавлены альтернативы, не зависящие от длительности опоздания, а связанные исключительно с его фактом. И штрафы эти довольно серьезны. Поэтому теперь довольно важно понять: была просрочка как таковая или нет.

Немного вольностей

$(function() { var insTag = ‘‘; if($(«#AdMob2901683980»).is(«:visible»)) { $(«#AdMob2901683980»).append(insTag); (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); } });

В том числе, приложением 7 к статье 15.25 КоАП теперь оговорено, что можно сначала (в положенный срок) зачислить деньги на счет в зарубежном банке, в потом в течение 45 дней перевести в уполномоченный, – при таком порядке действий ответственность не применяется (при частичном перечислении штрафы пропорциональны). Так что налоговики, решая, была ли просрочка репатриации, должны также исследовать, не произведены ли операции по указанной схеме.

Но тут ФНС позволила налоговикам какую-то самодеятельность, указав, что они должны учитывать, чем руководствовались резиденты при принятии решения о зачислении выручки на свои счета в зарубежных банках. Это может быть:

  • отсутствие между российскими и зарубежными банками прямых корреспондентских отношений;
  • особенности национального законодательства страны иностранного контрагента, заключающиеся в требовании зачислить первоначально средства на счет в зарубежном банке.

Упомянутое примечание 7 на самом деле не ставит освобождение от штрафа в зависимость от того, по какой причине применена такая схема, и вообще – от наличия или отсутствия "уважительной" причины.

Примечание 7 было введено тоже только в прошлом году – тем же законом 218-ФЗ, и, как подчеркнула ФНС, имеет обратную силу.

ФНС подстрахует подчиненных

При этом ФНС "погрозила пальчиком", мол, формальный подход может привести к необоснованным наказаниям добросовестных участников внешнеторговой деятельности. А затем такие решения будут оспариваться.

Для "страховки" проекты актов проверок (с приложением копий подтверждающих документов) должны будут поступать в управление международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, если предполагаемый размер штрафов по одному или нескольким нарушениям в отношении одного лица в проверяемом периоде в совокупности составляет:

  • в отношении юрлиц и ИП – более 40 млн рублей;
  • в отношении физлиц и должностных лиц – более 1 млн рублей (письмо от 11 января 2021 г. № ВД-4-17/10@).

Источник: https://www.audit-it.ru/news/account/1027046.html